קשרים והשלכות בין הגירה לארה"ב מבוססת נישואין ומסים

קשרים והשלכות בין הגירה לארה"ב מבוססת נישואין ומסים
הפוסט היום עוסק בהבדלי השקפה בן רשויות ההגירה לרשויות המס. כיצד אותו מצג עובדתי (דוח מס ) נראה אחרת בעיני המתבונן (USCIS VS THE IRS)
ונפתח בבדיחה שראיתי אצל אייזיק

בחור אחד נכנס לבית מרקחת ואומר לרוקחת שהוא זקוק בדחיפות להתייעצות דיסקרטית עם רוקח ממין זכר. "אין כאן רוקח", עונה הרוקחת. "אני ואחותי מנהלות את המקום, אבל אנחנו יכולות לעזור לך". "תראי", מגמגם הבחור הנבוך, "זו בעיה אישית שיהיה לי יותר נוח לדבר עליה עם גבר". "אני מבטיחה לך שאני מאוד מקצועית, אתה יכול לסמוך עליי", משיבה הרוקחת מבעד לעדשות המשקפיים העבות שלה. "טוב", מסכים הבחור בלחש. "יש לי בעיה. יש לי זיקפה תמידית, בכל מקום ואפילו עכשיו. זה גורם לי למבוכה גדולה ולאי נעימויות. מה את יכולה לתת לי בשביל זה?" "חכה רגע", אומרת הרוקחת, "אני אלך להתייעץ עם אחותי". בתוך רבע שעה חוזרת הרוקחת ואומרת לבחור בחיוך: "התייעצתי עם אחותי, ומה שאנחנו יכולות לתת לך זה שליש מהעסק, רכב צמוד ואלפיים דולר בחודש".

הבדלי השקפה
אותו הדבר אבל כל אחד רואה משהו אחר, כל אחד מפרש אחרת.
הפוסט של היום עשוי לעניין זוגות שהחליטו להגר לארה"ב ואחד מהם -הוא אזרח אמריקאי- והוא עותר לקבלת מעמד של תושבות קבע (כרטיס ירוק) לבן/ת הזוג.
אז מה הקשר למסים?
לאחר שהמקרה הבא חזר על עצמו פעמיים החלטתי לכתוב על זה:
מיסים ורקע => כאשר אתה 1. אזרח אמריקאי ו-2. גר מחוץ לארה"ב בדרך קבע בארץ ומגיש דוח מס אמריקאי, אתה עשוי להשתמש בפטור ממס מאוד מסוים החל על הכנסות אקטיביות (עבודה כשכיר או עסק). הפטור עד סכום מסוים מידי שנה, יפחית או יאפס את ההכנסה שרצה לחישוב המס האמריקאי דוגמא: הכנסה מטופס 106 ישראל: 100,000 פטור ממס –טופס 2555" (100,000)
הכנסה שרצה לחישוב: 0
הגירה ורקע => כשאתה מבקש להיות ספונסור של בת הזוג, אתה, בין היתר, צריך להראות יכולת לכלכל אותה וכדי לבסס את זה, אתה מראה, בין היתר, דוחות מס. מספר מקרים שהגיעו לפתחי וכן גם עמוד 8 להגדרות בטופס I-864 https://www.uscis.gov/sites/default/files/files/form/i-864instr.pdf
הראו שרשויות ההגירה מסתכלות על השורה התחתונה שלאחר הפטור, היינו האפס ולא ההכנסה של ה 100000 בדוגמא. היינו לשיטתם, רשויות ההגירה מסתכלות על שורת ההכנסה שלאחר הפטור ומאחר והסכום הוא אפס או נמוך, קובעות הן שאינך יכול לשמש ספונסר כי אין לך ability to pay
רשות המסים מסתכלת בדוח ורואה הכנסות של מאה אלף אבל רשות ההגירה מסתכלת על אותו הדוח ומפרשת לכיוון אחר, כמו בבדיחה בבית המרקחת- כל אחד ועולם ההגדרות שלו.
אז מה נעשה במקרים כאלה בו רשות ההגירה בחנה את דוח המס וקבעה שאין לך יכולת לכלכל את התושב הזר::
או שעו"ד הגירה ילך על מסלול שבו מוכיחים ability to pay באמצעים אחרים
או שצריך לתקן את הדוחות אחורה....

חלופה 1 –שאלתי את חברי עו"ד אלכס צ'רני Alexander Chernyשעוסק מבוקר ועד לילה בדיני הגירה:
"מה שמעניין את רשויות ההגירה הוא לא כמה כסף אדם הרוויח בעבר, אלא כמה כסף הוא מרוויח כעת. כך למשל אדם שהרוויח במהלך השנה $100,000, אולם פוטר מעבודתו יום לפני הגשת הבקשה לגרין קארד, מבחינת רשויות ההגירה ההכנסה הנוכחית שלו היא $0.
רשויות ההגירה מסתכלות על דוחות המס משנים קודמות כאינדיקטור למה שאדם ירוויח בעתיד במקרה שאתו אדם עובד באותה העבודה או בעבודה דומה. כך למשל אם אדם עבד מספר שנים אצל אותו מעסיק והרוויח משכורת זהה בכל השנים האליו, רשויות ההגירה יטו להאמין שאותו אדם אכן מרוויח נכון ליום הגשת הבקשה את הסכום אותו הוא טוען.
אם העותר מרוויח בישראל כמות כסף מסויימת והוא עתיד להרוויח את אותה הכנסה מאותו המקור גם לאחר המעבר לארה״ב, ניתן להשתמש בהכנסה זו למטרת טופס I-864. אולם אם אותו אדם השתמש בפטור ממס שאשר תאר לעיל (2555) ומראה הכנסה אפסית או מאוד נמוכה, רשויות הההגירה עשויות להגיע למסקנה שאין לך הכנסה מספקת.
חלופה 2- תיקון דוחות אחורה
מה זה לתקן את הדוחות אחורה? הרי אין "טעות"
אספר שלאותו אזרח אמריקאי שחי בישראל ורוצה להגיש דוח מס אמריקאי, יש שני מסלולים: 1. לדווח על ההכנסה ולבקש פטור –נקרא לזה מסלול 2555 2. לדווח על ההכנסה ולבקש זיכוי –נקרא לזה מסלול 1116

במסלול הפטור, אתה מראש מוציא מהחישוב המס את ההכנסות שהרווחת בישראל, כאילו אינן במשחק. היתרון הוא פשטות יחסית. החיסרון הוא ראשית כמו במקרה שלנו, הדוח יראה הכנסות אפס או נמוכות ויתכן ולצרכים אחרים, זה לא ישרת אותנו (קבלת הלוואה, רשות הגירה בעתירה לגרין קארד), חיסרון נוסף במס הוא היעדר היכולת לקבל הקלות מס עבור ילדים או עבור בעלי הכנסות נמוכות.

במסלול הזיכוי, אתה מכניס למשחק את ההכנסות למשל מטופס ה 106 הישראלי ומחשב עליהם מס אמריקאי (בההההה), אבל אז אתה זכאי לבקש שורה של הקלות מסים –כמו זיכוי בשל המס הישראלי, זיכוי מס בשל ילדים, מענק בשל הכנסות נמוכות (כאן אבל צריך גם מגורים בארה"ב בחלק מהשנה). יתרון נוסף לענייננו הוא שהדוח לא מראה שורה תחתונה של אפס ורשות אחרת (הגירה) לא יכולה לטעון להכנסות אפס ולהיעדר יכולת תמיכה.

אם שיקול של הגירה לארהב אינו במשחק ואתה בכל זאת רוצה לדעת, יש ברשת פוסט מקסים ומושקע של המתורגמן הפיננסי האלוף האלמוני כתב פוסט מדהים עם מחשבון שלעניין מסים –יכול לעזור בקבלת החלטה
https://fintranslator.com/2017/02/08/us-tax-calculator-2016-ftc-vs-feie/
קרדיט: https://fintranslator.com/about/
זהו להיום,
הכותב הינו רואה חשבון ומשפטן שעוסק במיסוי, משפט וחשבונאות בזירה הישראלית האמריקאית והבינלאומית, הכתוב הינו להשכלה כללית בלבד. אין לקבל החלטה ללא בחינה פרטנית של העובדות. הכתוב אינו מקים יחסי לקוח-רו"ח/עו"ד.

שאולי ואירנה עובדים ביחד בעסק משלהם (מיסוי אמריקאי וצבירת זכויות ב(Social security

שאולי ואירנה עובדים ביחד בעסק משלהם (מיסוי אמריקאי וצבירת זכויות ב(Social security 

הפוסט של היום הוא תולדה של מספר פרקים של שאולי ואירנה מצחיקים שראיתי הסופש (ראיתם את האחרון שבו אירנה עוזרת בהרדמה בניתוח?) 

https://www.facebook.com/EretzNehederet.Keshet/videos/vb.189615266900/10154314460651901/?type=2&theater 

וגם שיחה עם זוג לקוחות....מוצא ישראלי ומוצא רוסי שנכנה גם אותם שאולי ואירנה לצורך הפוסט. 

שאולי ואירנה עובדים בעסק שלהם, יש להם מסעדה (אוכל בוכרי), כשהם מתקוטטים מולי בצורה שמזכירה ככ את שאולי ומאירנה מארץ נהדרת, קשה שלא להתפוצץ מצחוק.... 

ובכן, בהיבט המשפטי והמיסויי הם לא עובדים בצורה של ,LLC OR Partnership, אלא שההכנסות וההוצאות מדווחות בתיק האישי של שאולי בלבד ותחת מספר הסושיאל שלו.... מה שמכונה בשפתנו המשעממת .Schedule C. 

הצורה הזאת שהיא לא נפוצה בעסקי המזון מביאה את שאולי ואירנה שלנו לדווח ביחד לצורכי המס הפדרלי על התוצאה העסקית של המסעדה אבל רק על שמו של שאולי לצורכי הביטוח הלאומי וכך יוצא שרק הוא צובר זכויות לצורכי הביטוח הלאומי האמריקאי. 

אתם הרי יודעים שבשיטה האמריקאית אנחנו משלמים לא רק מס פדרלי ומדינתי אלא גם Social Security and Medicare tax ולאחר 10 שנות צבירה (ישנם סכומי מינימום), אנחנו זכאים לקצבת זקנה (לא רק, גם נכות ושאירים). (אגב, אני ממליץ לכל אחד לפתוח יוזר באתר של הsocial security  ולוודא שההכנסות שלו נקלטות והוא צובר זכויות  

הלינק לאתר הוא https://www.ssa.gov/myaccount/message.html 

ואפשר להוריד statement  שמראה אילו הכנסות נקלטו ומה גובה קצבאות שונות).  

אז אם אתם בני זוג נשואים ואתם עובדים ביחד בעסק (שאינו LLC) ומן הסתם מדווחים ביחד בדוח המס השנתי שלכם, אתם רוצים לוודא שאתם עושים בצורת חישוב מיוחד שנקראת  Qualified Joint Venture 

מה זה אומר? 

במקרה של שאולי ואירנה –זה אומר היה לקחת את ההכנסות וההוצאות של המסעדה ולחלק אותם שווה בשווה (במקרה שלהם), כך שעדיין לצורכי המס הפדרלי, חישוב המס הוא ללא שינוי, אבל לSocial security administration 

כל אחד מדווח תחת מספר ה social security number  שלו ואז הוא מתחיל לצבור את אותם 40 נקודת שהביטוח לאומי אמריקאי דורש כתנאי לקבלת קצבת זקנה  או קצבאות אחרות. 

לרזולוציה נוספת של איך מיישמים את הבחירה הזאת: 

https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/election-for-married-couples-unincorporated-businesses 

הכותב הינו רואה חשבון ומשפטן שעוסק במיסוי, משפט וחשבונאות בזירה הישראלית האמריקאית והבינלאומית, הכתוב הינו להשכלה כללית בלבד. אין לקבל החלטה ללא בחינה פרטנית של העובדות. הכתוב אינו מקים יחסי לקוח-רו"ח/עו"ד.

הגעת לארה"ב וקיבלת מלגה –מי יסעד אותה ? (מיסוי מלגות- ישראלי-בינ"ל- ארה"ב)

הגעת לארה"ב וקיבלת מלגה –מי יסעד אותה ? (מיסוי מלגות- ישראלי-בינ"ל- ארה"ב)

בוקר טוב, בעקבות מספר פניות, רציתי לכתוב היום על היבטי מס הקשורים במיסוי החל על מלגות שחלקנו מקבלים בארה"ב. נמקד את הדיון רק בישראלים שהגיעו לכאן למטרת הלימודים או המחקר ולא עולה שאלה ביחס לתושבות הישראלית שלהם.

אז היום אזמין אתכם למסעדה ובצלחת כמנה ראשונה - מלגת מחקר מקולומביה ויש מספר סועדים פוטנציאלים- נזמין אותם:

מי יושב בשולחן?

סועד ראשון -מס הכנסה ישראל:

הוראות תיקון 175 לפקודת מס הכנסה עשו סדר וקבעו מתי מס הכנסה יבקש לסעוד מהמניה ואף הוציא חוזר מפורט: 2011.pdf-https://taxes.gov.il/incometax/documents/hozrim/hoz7

שלושה מקרים:

1. קיבלת מלגה כי את תותחית או אתה עילוי ואומרים לך שב תלמד תחקור ותהיה בריא –ההכנסה פטורה- מ"ה לא יסעד לך את המלגה, תוציא לו מושט במקום.

2. אבל, אם אומרים לך בואי קחי מלגה, אבל את גם עוזרת בהרצאות – חביביתי, זו לא מלגה – זו הכנסת עבודה –זו הכנסת עבודה ללא פטור ממס....(מהשקל הראשון) ומ"ה יתן ביס.

לא מאמינים? תשאלו את קרצ'מר. http://www.globes.co.il/news/article.aspx?did=1001155961 אפשר לייצר עוד פסיקה מי שרוצה

3. המקרה השלישי הוא קיבלת מלגה (לא כי אתה עילוי), אלא כי נפתח grant יש תקן וזכית ואתה בא ללמוד/לחקור. קוראים לזה מלגת קיום ומ"ה יתן ביס חלקי. עד 96000 שח תקבל פטור ומעל –ביס הכנסת עבודה https://taxes.gov.il/incometax/documents/hovrotnikuim/2017/luah%20nikuim%202017.pdf

סועד שני -ביטוח לאומי ישראל:

זהו סועד קצת לא צפוי. לא בטוח לגבי הרגלי האכילה שלו. אומנם יש לו כללי מערכת עיכול משלו אבל הוא ממש נוטה לחקות את הסועד הראשון.

1. ביחס למלגה מהסוג הראשון –עילוי – יש לי בסיס סביר לטעון שזה מחוץ לבסיס החוק של ביטוח לאומי. אני משפטית אטען שהסעיף בחוק הביטוח הלאומי שיכול לתת ביס הוא סעיף 345 (א) והוא יחייב במס הכנסות לפי סעיף 2 לפקודה ואם פקודת מס הכנסה לא מחייבת –גם ב. לאומי לא ייתן לו ביס. תוציאו לו בורקס במקום. https://www.nevo.co.il/law_html/Law01/039_002.htm#Seif348

2. ביחס למלגה מהסוג השני –הכנסת עבודה... –חייב בדמי ביטוח כאילו היה עובד שכיר ולפי השיעורים האלה........ ייתן ביס https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/Employee/Pages/default.aspx

3. ביחס למלגת מהסוג השלישי – מלגת קיום –לא ככ ברורים לי הרגלי האכילה של הביטוח לאומי כאן, ויש לי גם מספר מחלוקות גסטרו עם קולגות.... אבל הנה טיפים:

a. מי שילך לקישור הזה ויראה שיש סטטוס בביטוח לאומי שנקרא "אינו עובד ואינו עובד עצמאי" -ושם יש דרישה לדמי ביטוח על הכנסה שיש לאותו בעל סטטוס הנה: https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/income_not_from_work/Pages/default.aspx

b. אבל זו דעתי –אני הולך להשתמש בהוראות טופס 101 הישראלי והוראות מה שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2011 –מס הכנסה בעצמו בא ואמר עד גובה 96000 שח יש פטור ומעל הכנסת עבודה –אז לדעתי זה מה שיאמץ ביטוח לאומי ביחס למלגות קיום. מי שרוצה אני אשלח לו תשובה שקיבלתי מביטוח לאומי בזו הלשון: שלום לך

"במענה לפנייתך ככלל מלגות אינן חייבות בדמי ביטוח (כגון: מלגת קיום, מלגת הצטיינות), אלא , אם מדובר במלגה אשר משתלמת כתמורה כספית בגין עבודת הסטודנט, למשל, עוזר מחקר.

אם מדובר אפוא, במלגה שניתנת בשל עבודה, הרי שמדובר בהכנסה של עובד שכיר רגיל בשעורי דמי ביטוח הרגילים שחלים על מעביד ועובד."

אבל מן הסתם אתם מבינים שזו תשובה משירות לקוחות ואתם תמיד יוכלו לטעון כל מקרה לגופו.

מה הם הרגלי האכילה של סועד זה במקרה שבו מדובר במנה מסוג עקרת בית

אם המנה היא אשה נשואה שאינה נותנת הרצאות תמורת המלגה, הרי שאינה נחשבת עובדת וב לאומי לא יתן ביס. https://www.btl.gov.il/Audience/akeretBayit/Pages/default.aspx

סועד שלישי –ארה"ב IRS

האמריקאים מיישמים עיקרון דומה לפיו, קבלת מלגה אינה חייבת במס ובתנאי שמקבל המלגה אינו חייב לתת שירות בתמורה. אם הוא כן נותן, זה לא מלגה, זה שכר עבודה.

בנוסף, אם קיבלת מלגה העולה על הוצאות לימודים (שמוגדים כהוצאות שכר לימודים, ספרים וחומרים), כך למשל עבור דיור- אז המלגה עד גובה שכר לימד+ ספרים וחומרים זו מלגה פטורה ממס ומעל זו מלגה החייבת במס. הנה תראו..... https://www.irs.gov/publications/p970/ch01.html

אבל –בעוד שמה שכתבתי מעלה הוא לפי הדין הפנימי האמריקאי, הרי שתושבי ישראל יכולים להנות מהוראות האמנה למניעת כפל מס.

אז לפני שארה"ב תיתן ביס למלגה –יצא השף מהמטבח וינפנף בהוראות סעיף 23 לאמנה לפיה

1. אם הגעת עקב הזמנה –מראש עד לתקופה של שנתיים ללימוד או מחקר באוניברסיטה או מוסד מחקרי) –הכנסות ממתן שירות אלו (יפה!) פטורות ממס בידי ארהב

או שהוא ינפנפ בהוראות סעיף 24 לאמנה לפיה אפשר יהיה לקבל פטור למשך 5 שנים....(יש שם קצת חריגים) –אבל אם ארה"ב –פדרל -במקרים אלו, אני לא צופה תיאבון גדול ftrty/israel.pd-https://www.irs.gov/pub/irs

יש פוטנציאל לסועדים נוספים –אלו הם ה state השונים. הלא אתם יודעים שלא כל state מכבדת את הוראות האמנה...אבל היום אין מקום בשולחן ...

ישראל -פרקטיקה

אם אתה שואל אותי, 70 אחוז מהחבר'ה שחוזרים לישראל –אין להם מושג ביחס למה שכתבתי למעלה..וחוזרים לישראל וממשיכים כרגיל. שואלים אותי איך מס הכנסה או ב לאומי ידעו בכלל מה היה לי כאן בארץ האפשרויות? הנסיון שלי הראה את זה: מס הכנסה ולאחר מכן ביטוח לאומי בודקים באחד מ-3 מצבים

1. דרישה יזומה –למשל בקרב עובדי שגרירות וקונסוליה

2. ביקורת יזומה למשל דגימה כניסות ויציאות מישראל. ביטוח לאומי למשל מצפה לתשלום מידי חודש לפי תעודת זהות

3. מקרה

בתאבון חברים

הכותב הינו רואה חשבון ומשפטן שעוסק במיסוי, משפט וחשבונאות בזירה הישראלית האמריקאית והבינלאומית, הכתוב הינו להשכלה כללית בלבד. אין לקבל החלטה ללא בחינה פרטנית של העובדות. הכתוב אינו מקים יחסי לקוח-רו"ח/עו"ד. הוא גם חסר חוש טעם.